期刊
11
第一版
內部刊物? ? ? ? ? ? ? 責任編輯： 李娜? ? ? ? ? ? ?排版：孟凡蓮? ? ? ? ? 校對：李麗
2021年9月
關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知
國家稅務總局《關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》
各省、自治區、直轄市和計劃單列市地方稅務局，寧夏、西藏自治區國家稅務局：
據部分地區反映，對于個人通過拍賣市場拍賣各種財產（包括字畫、瓷器、玉器、珠寶、郵品、錢幣、古籍、古董等物品）的所得征收個人所得稅有關規定不夠細化，為增強可操作性，需進一步完善規范。為此,根據《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例和《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則規定，現通知如下：
一、個人通過拍賣市場拍賣個人財產，對其取得所得按以下規定征稅：
（一）根據《國家稅務總局關于印發〈征收個人所得稅若干問題的規定〉的通知》（國稅發〔1994〕89號），作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應以其轉讓收入額減除800元（轉讓收入額4000元以下）或者20%（轉讓收入額4000元以上）后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
（二）個人拍賣除文字作品原稿及復印件外的其他財產，應以其轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
二、對個人財產拍賣所得征收個人所得稅時，以該項財產最終拍賣成交價格為其轉讓收入額。
三、個人財產拍賣所得適用“財產轉讓所得”項目計算應納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證（稅務機關監制的正式發票、相關境外交易單據或海關報關單據、完稅證明等），從其轉讓收入額中減除相應的財產原值、拍賣財產過程中繳納的稅金及有關合理費用。
（一）財產原值，是指售出方個人取得該拍賣品的價格（以合法有效憑證為準）。具體為：
1.通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；
2.通過拍賣行拍得的,為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；
3.通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用；
4.通過贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；
5.通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產原值。
（二）拍賣財產過程中繳納的稅金，是指在拍賣財產時納稅人實際繳納的相關稅金及附加。
（三）有關合理費用，是指拍賣財產時納稅人按照規定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。
四、納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。
五、納稅人的財產原值憑證內容填寫不規范，或者一份財產原值憑證包括多件拍賣品且無法確認每件拍賣品一一對應的原值的，不得將其作為扣除財產原值的計算依據，應視為不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，并按上述規定的征收率計算繳納個人所得稅。
六、納稅人能夠提供合法、完整、準確的財產原值憑證，但不能提供有關稅費憑證的，不得按征收率計算納稅，應當就財產原值憑證上注明的金額據實扣除，并按照稅法規定計算繳納個人所得稅。
七、個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款，由拍賣單位負責代扣代繳，并按規定向拍賣單位所在地主管稅務機關辦理納稅申報。
八、拍賣單位代扣代繳個人財產拍賣所得應納的個人所得稅稅款時，應給納稅人填開完稅憑證，并詳細標明每件拍賣品的名稱、拍賣成交價格、扣繳稅款額。
九、主管稅務機關應加強對個人財產拍賣所得的稅收征管工作，在拍賣單位舉行拍賣活動期間派工作人員進入拍賣現場，了解拍賣的有關情況，宣傳輔導有關稅收政策，審核鑒定原值憑證和費用憑證，督促拍賣單位依法代扣代繳個人所得稅。
十、本通知自5月1日起執行。《國家稅務總局關于書畫作品、古玩等拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發〔1997〕154號）同時廢止。
稿件來源：中國稅務網
聯系地址: 青島市城陽區國城路101號1號樓107棟
聯系電話：0532-87763966
第二版
知
識
汲
取
個人通過拍賣所得稅收政策
? ? ? ? 國家稅務總局下發了《關于加強和規范個人取得拍賣收入征收個人所得稅有關問題的通知》（國稅發[2007]38號，以下簡稱“38號文”）將個人取得拍賣收入征收個人所得稅適用項目問題分兩種情形予以明確：
（1）根據《國家稅務總局關于印發的通知》（國稅發[1994]89號）的規定，作者將自己的文字作品手稿原件或復印件拍賣取得的所得，應以其轉讓額減除800元（轉讓收入額4000元以下）或者20%（轉讓收入額4000元以上）后的余額為應納稅所得額，按照“特許權使用費”所得項目適用20%稅率繳納個人所得稅。
（2）拍賣除上述文字作品原稿及復印件之外的其他財產，按照轉讓收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產轉讓所得”項目適用20%稅率繳納個人所得稅。可見，適用“財產轉讓所得”項目的拍賣品范圍是非常廣泛的。
38號文規定，除了個人取得拍賣文字作品手稿原件或復印件所得按“特許權使用費”所得項目征收個人所得稅外，其他財產拍賣所得均按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。這里要注意涉及到如何定義文字作品手稿原件或復印件以及為何單獨對其按照“特許權使用費”所得項目征收個人所得稅問題。根據《中華人民共和國著作權法實施條例》第四條明確解釋：文字作品是指小說、詩詞、散文、論文等以文字形式表現的作品。
《中華人民共和國個人所得稅法》規定：特許權使用費所得，是指個人提供專利權、商標權、著作權、非專利技術以及其他特許權的使用權取得的所得，提供著作權的使用權取得的所得，不包括稿酬所得。可見，文字作品手稿原件或復印件的拍賣，會涉及到復制權、發行權、出租權等著作權中人身權利之外的財產權利，屬于與著作權相關的一種所得。所以，拍賣文字作品手稿原件或復印件不同于拍賣其他財產，應按照“特許權使用費”所得項目征收個人所得稅。
拍賣財產以最終拍賣成交價格計征。38號文規定，對個人財產拍賣所得征收個人所得稅時，以該財產最終拍賣成交價格為其轉讓收入額。而“最終拍賣成交價格” 該如何確定呢？根據《中華人民共和國拍賣法》第五十一條規定：競買人的最高應價經拍賣師落槌或者以其他公開表示買定的方式確認后，拍賣成交。根據這一條款，導致拍賣師落槌的最高應價就是最終拍賣成交價格。
但還有一種特殊情形。根據《中華人民共和國拍賣法》第三十九條規定，買受人未按照約定支付價款的，應當由拍賣人征得委托人同意，將拍賣標的再行拍賣。再行拍賣的價款低于原拍賣價款的，原買受人應當補足差額。即特殊情況下的個人財產拍賣轉讓收入額是再行拍賣價款與原買受人所補差額的合計。
拍賣財產可憑合法有效憑證稅前扣除。38號文規定，個人財產拍賣所得適用“財產轉讓所得”項目計算應納稅所得額時，納稅人憑合法有效憑證（稅務機關監制的正式發票、相關境外交易單據或海關報關單據、完稅證明等），從其轉讓收入額中減除相應的財產原值、拍賣財產過程中繳納的稅金及有關合理費用。值得注意的是，38號文明確規定，納稅人（必須）憑合法有效憑證，包括稅務機關監制的正式發票、相關境外交易單據或海關報關單據、完稅證明等合法有效憑證減除，否則不能予以扣除。
首先，減除財產原值。簡單地說，就是售出方個人取得該拍賣品的價格。財產原值的確定又分為五種情形：
（1）通過商店、畫廊等途徑購買的，為購買該拍賣品時實際支付的價款；
（2）通過拍賣行拍得的，為拍得該拍賣品實際支付的價款及交納的相關稅費；
（3）通過祖傳收藏的，為其收藏該拍賣品而發生的費用；
（4）贈送取得的，為其受贈該拍賣品時發生的相關稅費；
（5）通過其他形式取得的，參照以上原則確定財產原值。
其次，是減除拍賣財產過程中繳納的稅金。具體指拍賣財產過程中實際繳納的相關稅金及附加。
再次，就是要減除有關合理費用。合理費用包括拍賣財產時納稅人按照規定實際支付的拍賣費（傭金）、鑒定費、評估費、圖錄費、證書費等費用。按照《中華人民共和國拍賣法》第五十六條“委托人、買受人可以與拍賣人約定傭金的比例”的規定，買賣雙方的拍賣費（傭金）一般是在拍賣成交價格10%以下，拍賣機構向買賣雙方收取傭金的具體標準是根據國際慣例及市場行情來確定的。其他費用如圖錄費一般每件200～300元至1000～2000元不等，這類費用應根據實際發生額予以扣除。
實行核定征收的拍賣所得有限定條件。對于那些年代久遠或遺失等原因造成納稅人無法提供財產原值憑證；以及即使提供財產原值憑證，但填寫不規范，或憑證上的原值是幾件拍賣品原值的合計，無法確定每件拍賣品的具體原值等情形，該如何征收個人所得稅呢？
38號文規定，納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅；拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。即采用核定征收的方法征收個人所得稅，具體分為兩種情形：
（1）對于經文物部門認定為海外回流文物的，按轉讓收入額的2%計算繳納個人所得稅；
（2）對其它拍賣品，一律按拍賣收入額的3%計算繳納個人所得稅。
這里重點要關注“海外回流文物”認定問題。海外回流文物主要是由各省文物管理委員會（以下簡稱“文管會”）根據海關入境記錄來認定被拍賣文物是否為“海外回流文物”，拍賣機構根據文管會出具的認定材料按照2%的征收率來代扣代繳稅款。與3%的征收率相比，2%的征收率體現了國家對海外回流文物在國內拍賣的一種鼓勵與支持。同時，這也為人們進行相應稅收籌劃提供了政策便利。
稿件來源：中國稅務網
聯系地址: 青島市城陽區國城路101號1號樓107棟
聯系電話：0532-87763966
第三版
行
業
動
態
稿件來源：中國拍賣協會
六屆二次常務理事會在貴州召開，行業“十四五”發展規劃正式發布
? ? ? ? 7月28日上午，中國拍賣行業協會六屆二次常務理事會在貴州省貴陽市召開。會議以認真學習貫徹習近平總書記在慶祝中國共產黨成立100周年大會上的重要講話精神為主題，研究部署了“十四五”行業工作思路及近期重點工作安排。常務理事及各省市協會負責人100余人參會。中拍協會長黃小堅、副會長王中明、李偉、法勇生、陳志坤、劉耀華、祁志峰、韓濤、李衛東、馮明強、王儷潼、高榮梅，特邀副會長雷敏、苗華甫出席會議。貴州省商務廳一級巡視員黃筑筠致歡迎辭，會議由副會長祁志峰主持。
? ? ? 行業經營基本實現疫后恢復
? ? 會上報告了上半年以來行業基本情況。數據顯示，2021年以來，全國拍賣行業整體規模繼續增長，1-6月份實現拍賣成交額3577.23億元，同比上年增長23.48%，拍賣成交場次累計50486場，同比增長20.8%，行業傭金收入及主營業務利潤總額均同比增長超過50%。
具體業務方面，各主要業務種類均普遍增長。1-6月份，房地產拍賣成交額同比增長37.93%；機動車、股權債權類拍賣業務成交額同比分別增長81.72%和34.97%。其中機動車拍賣成交額已超過120億元，股權債權類業務拍賣成交額近250億元，文物藝術品拍賣業務實現疫后增長。
? ? ? ?決定成立特殊資產專業委員會
? ? ? 會議認為，進入下半年后，隨著經濟復蘇最強勁階段過去，拍賣行業面臨的外部環境依然復雜嚴峻，經濟增速下行，地產投資回落、消費相對疲軟帶來的經營壓力明顯加大。為此，進入下半年，全行業要繼續迎難而上，統籌協調好疫情防控和促進行業高質量發展的目標任務，重點做好四個方面的工作：一是加快重點領域業務拓展；二是繼續做好政策落地和協調；三是按計劃開展各項年度重點工作；四是組織開展行業年度重點活動。
? ? ? ?會上還審議通過《關于成立中國拍賣行業協會特殊資產專業委員會的建議》；批準龍翼飛同志繼續擔任中拍協法律咨詢與理論研究專業委員會主任委員，黃小堅同志兼任中拍協特殊資產專業委員會主任委員；決定聘請35家理事單位負責人成為協會特邀常務理事。此外，還通過了對28家新會員的報備和對11家企業的退會處理。
? ? ? ?首個行業發展規劃正式發布
? ? ? ?會上正式發布了拍賣行業恢復發展以來的首個發展規劃《中國拍賣行業“十四五”發展規劃》。規劃以新發展理念為指導，系統回顧和分析了行業發展歷程和面臨的形勢，提出了指導思想、發展原則、發展目標，明確了重點加強細分市場建設、加強數字化建設、加強行業人才建設、加強協會能力建設等四方面的主要發展任務，同時給出了具體的保障措施，將成為科學規劃、 拍賣行業“十四五”時期發展、更好地為國家經濟社會發展服務的全面指引。
? ? ? ?加快構建行業新發展格局實現高質量發展
? ? ? ?會議結束時，黃小堅會長做總結講話。他首先對上半年行業取得的成績表示贊賞，同時，分析了行業發展中遇到的主要問題：市場參與者增多帶來的挑戰；業務水平不足帶來的業務承接障礙；人才匱乏制約行業發展。針對這些問題，他結合剛發布的行業發展規劃，提出兩方面的意見：第一，要增強信心，依據“創新、協調、綠色、開放、共享”的新發展理念，堅持貫徹落實行業八個方面的發展原則：堅持黨建引領、堅持創新驅動、堅持全面發展、堅持開放合作、堅持社會共享、堅持以人為本、堅持依法治理、堅持綠色原則。第二，要抓住新機遇，加快構建拍賣行業新發展格局，實現更高水平、更高質量的發展。一是要鞏固司輔、土地等原有市場份額，拓展新的市場空間；二是要持續提升專業能力、服務能力和人才培養水平；三是要加快數字化建設，以中拍平臺、公拍網等行業平臺為抓手，切實提高行業數字化水平，實現業務處置能力的有效提升。
? ? ? ?針對近期工作，黃小堅會長還特別強調，要毫不松懈繼續做好行業疫情防控工作，實現全行業人員安全和經營安全；要切實抓好各項年度重點工作的落實，繼續積極爭取有利政策、抓好政策落地和推進行業創新發展。
? ? ? ?黃小堅會長最后要求，全國拍賣業廣大員工要深入學習貫徹習近平總書記的"七一"重要講話精神，堅決響應習近平總書記和黨中央的號召，在新的歷史進程中不忘初心，牢記使命、忠誠擔當、真抓實干、感恩奮進，為拍賣行業高質量發展，為實現第二個百年奮斗目標和中華民族偉大復興中國夢貢獻力量。
聯系地址: 青島市城陽區國城路101號1號樓107棟
聯系電話：0532-87763966
第四版
黨
政
宣
傳
《習近平法治思想概論》出版發行
稿件來源：人民日報社
習近平出席金磚國家領導人第十三次會晤并發表重要講話
稿件來源：人民日報社
? ? ? ?新華社北京9月8日電 為推動習近平法治思想進教材進課堂進頭腦，由中央宣傳部、中國法學會組織編寫的馬克思主義理論研究和建設工程重點教材《習近平法治思想概論》（以下簡稱《概論》）一書，已由高等教育出版社出版。
黨的十八大以來，以習近平同志為核心的黨中央在領導全面依法治國、建設法治中國的偉大實踐中，從歷史和現實相貫通、國際和國內相關聯、理論和實際相結合上，深刻回答了新時代為什么實行全面依法治國、怎樣實行全面依法治國等重大問題，提出了一系列全面依法治國新理念新思想新戰略，形成了習近平法治思想。
? ? ? ?金磚國家領導人第十三次會晤9日晚以視頻方式舉行。中國國家主席習近平、南非總統拉馬福薩、巴西總統博索納羅、俄羅斯總統普京出席，印度總理莫迪主持會晤。
習近平發表題為《攜手金磚合作 應對共同挑戰》的重要講話。
? ? ? ?習近平指出，今年是金磚國家合作15周年。15年來，五國堅持開放包容、平等相待，增進戰略溝通和政治互信，尊重彼此社會制度和發展道路，不斷探索正確的國與國相處之道；堅持務實創新、合作共贏，對接發展政策，發揮互補優勢，扎實推進各領域務實合作，在共同發展的道路上砥礪前行；堅持公平正義、立己達人，支持多邊主義，參與全球治理，成為國際舞臺上一支不可忽視的重要力量。今年以來，五國克服新冠肺炎疫情影響，推動金磚合作保持發展勢頭，在很多領域取得了新進展。事實證明，無論遇到什么困難，只要我們心往一處想、勁往一處使，金磚合作就能走穩走實走遠。
? ? ? ?當前，新冠肺炎疫情仍在全球肆虐，世界經濟復蘇艱難曲折，國際秩序演變深刻復雜。面對挑戰，金磚國家要展現擔當，為世界和平與發展作出積極貢獻，推動構建人類命運共同體。
9月9日晚，金磚國家領導人第十三次會晤以視頻方式舉行。國家主席習近平在北京出席會晤并發表重要講話。
新華社記者 黃敬文攝
9月9日晚，金磚國家領導人第十三次會晤以視頻方式舉行。國家主席習近平在北京出席會晤并發表重要講話。南非總統拉馬福薩、巴西總統博索納羅、俄羅斯總統普京出席，印度總理莫迪主持會晤。
新華社記者 岳月偉攝
聯系地址: 青島市城陽區國城路101號1號樓107棟
聯系電話：0532-87763966
增值電信業務經營許可證：陜B2-20210327 |