支持養老托育服務體系發展
稅收優惠政策匯編
國家稅務總局呼和浩特市稅務局
呼和浩特市稅務學會
目錄
一、養老托育增值稅稅收優惠政策
二、提供養老托育機構企業所得稅稅收優惠政策
三、政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等? ? ? ? ?社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年? ? ? ? ?服務機構企業所得稅稅收優惠政策
四、老年服務機構房產稅、城鎮土地使用稅、車船? ? ? ? ?使用稅稅收優惠政策
五、養老、托育、家政等社區家庭服務業契稅、房? ? ? ? ?產稅、城鎮土地使用稅稅收優惠政策
六、為社區提供養老、托育的機構土地閑置費、防? ? ? ? ?空地下室易地建設費優惠政策
七、新建養老院民用建筑防空地下室易地建設費優? ? ? ? ?惠政策
八、非營利性養老機構、營利性養老機構土地閑置? ? ? ? ?費、防控地下室易地建設費優惠政策
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一、養老托育機構增值稅稅收優惠政策
【享受對象】
? ? ? ? 托兒所、幼兒園、養老機構。
【政策內容】
一、下列項目免征增值稅
（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
（二）養老機構提供的養老服務。
【享受條件】
? ? ? 托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務。
? ? ? 養老機構，包括依照《中華人民共和國老年人權益保障法》依法辦理登記，并向民政部門備案的為老年人提供集中居住和照料服務的各類養老機構。
【政策依據】
? ? 《營業稅改征增值稅試點過渡政策的規定》（財稅【2016】36號附件3）
二、養老托育機構企業所得稅稅收優惠政策
【享受對象】
? ? ? 為社區提供養老服務的機構，為社區提供托育服務的機構，為社區提供家政服務的機構。
【政策內容】
? ? ? 自2019年6月1日起至2025年12月31日為社區提供養老、托育、家政等服務的機構，提供社區養老、托育、
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家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。
【享受條件】
（1）為社區提供養老服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區居民提供養老服務的企業、事業單位和社會組織。社區養老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。
（2）為社區提供托育服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區居民提供托育服務的企業、事業單位和社會組織。社區托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。
（3）為社區提供家政服務的機構，是指以家庭為服務對象，為社區居民提供家政服務的企業、事業單位和社會組織。社區家政服務是指進入家庭成員住所或醫療機構為孕產婦、嬰幼兒、老人、病人、殘疾人提供的照護服務，以及進入家庭成員住所提供的保潔、烹飪等服務。
【政策依據】
? ? ?《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）
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三、政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構企業所得稅稅收優惠政策
【享受對象】
? ? ? ?政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構。
【政策內容】
? ? ? ?自2000年10月1日起對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收企業所得稅。
【享受條件】
? ? ?專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。
【政策依據】
? ? 《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]97號）
?四、老年服務機構房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅稅收優惠政策
【享受對象】
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? ? 政府部門和社會力量興辦的老年服務機構
【政策內容】
自2000年10月1日起執行：
? ? ? ?對政府部門和企事業單位、社會團體以及個人等社會力量投資興辦的福利性、非營利性的老年服務機構，暫免征收企業所得稅，以及老年服務機構自用房產、土地、車船的房產稅、城鎮土地使用稅、車船使用稅。
【享受條件】
三、本通知所稱老年服務機構，是指專門為老年人提供生活照料、文化、護理、健身等多方面服務的福利性、非營利性的機構，主要包括：老年社會福利院、敬老院（養老院）、老年服務中心、老年公寓（含老年護理院、康復中心、托老所）等。
【政策依據】
? ? ?《財政部 國家稅務總局關于對老年服務機構有關稅收政策問題的通知》（財稅[2000]97號）
五、養老、托育、家政等社區家庭服務業契稅、房產稅、城鎮土地使用稅稅收優惠政策
【享受對象】
? ? ? 為社區提供養老、托育、家政等服務的機構。
【政策內容】
? ? ? 自2019年6月1日起執行至2025年12月31日
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一、為社區提供養老、托育、家政等服務機構，按照以下規定享受稅費優惠政策：
（三）承受房屋、土地用于提供社區養老、托育、家政服務的，免征契稅。二、為社區提供養老、托育、家政等服務的機構自有或其通過承租、無償使用等方式取得并用于提供社區養老、托育、家政服務的房產、土地，免征房產稅、城鎮土地使用稅。
【享受條件】
? ? ? ?為社區提供養老服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區居民提供養老服務的企業、事業單位和社會組織。社區養老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。
? ? ? ?為社區提供托育服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區居民提供托育服務的企業、事業單位和社會組織。社區托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。
【政策依據】
? ? ?《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》（財政部公告2019年第76號）。
六、為社區提供養老、托育的機構土地閑置費、防空地
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下室易地建設費優惠政策
【享受對象】
為社區提供養老、托育的機構
【政策內容】
? ? ? ?用于提供社區養老、托育的土地，免征土地閑置費；用于提供社區養老、托育的建設項目，確因地質條件等原因無法修建防空地下室的，免征防空地下室易地建設費。
【享受條件】
? ? ? ?本公告所稱社區是指聚居在一定地域范圍內的人們所組成的社會生活共同體，包括城市社區和農村社區。
為社區提供養老服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全托、日托、上門等方式，為社區居民提供養老服務的企業、事業單位和社會組織。社區養老服務是指為老年人提供的生活照料、康復護理、助餐助行、緊急救援、精神慰藉等服務。
為社區提供托育服務的機構，是指在社區依托固定場所設施，采取全日托、半日托、計時托、臨時托等方式，為社區居民提供托育服務的企業、事業單位和社會組織。社區托育服務是指為3周歲（含）以下嬰幼兒提供的照料、看護、膳食、保育等服務。
? ? ? ?政策依據：《財政部 稅務總局 發展改革委 民政部 商務部 衛生健康委關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告》 (財政部公告2019年第76號)
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七、新建養老院民用建筑防空地下室易地建設費優惠政策
【享受對象】
? ? ? ?養老院
【政策內容】
? ? ? ?新建幼兒園、學校教學樓、養老院以及為殘疾人修建的生活服務設施等民用建筑，減半收取防空地下室易地建設費。
【享受條件】
? ? ? 新建幼兒園、學校教學樓、養老院以及為殘疾人修建的生活服務設施等民用建筑
【政策依據】
? ? ?《內蒙古自治區人民防空工程建設管理規定》 （內蒙古自治區人民政府令 第190號）第十三條
八、非營利性養老機構、營利性養老機構土地閑置費、防控地下室易地建設費優惠政策
【享受對象】
? ? ? ?非營利性養老機構、營利性養老機構
【政策內容】
? ? ? ?對非營利性養老機構建設全額免征土地閑置費、防空地下室易地建設費；對營利性養老機構建設減半收取土地閑置費、防空地下室易地建設費。
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【享受條件】
? ? ? ?非營利性養老機構、營利性養老機構
【政策依據】
? ? ? 《財政部 國家發展改革委關于減免養老和醫療機構行政事業性收費有關問題的通知》 （財稅[2014]77號）
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國家稅務總局呼和浩特稅務局
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國家稅務總局呼和浩特市稅務局
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