申駿法稅資訊月刊

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?全國：重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國家稅務總局令第54號

【發布日期】2021年12月31日

【生效日期】2022年2月1日

【主要內容】

? ? ? ? ?為貫徹中共中央辦公廳、國務院辦公廳《關于進一步深化稅收征管改革的意見》和《國務院辦公廳關于進一步完善失信約束制度構建誠信建設長效機制的指導意見》（國辦發〔2020〕49號），深入推進重大稅收違法失信案件管理工作，規范管理流程，約束行政權力，切實保護行政相對人合法權益，更好發揮稅務誠信機制在激發市場活力、營造良好營商環境等方面職能作用，稅務總局對《重大稅收違法失信案件信息公布辦法》（國家稅務總局公告2018年第54號，以下簡稱原辦法）進行了修訂，并更名為《重大稅收違法失信主體信息公布管理辦法》，以部門規章的形式發布施行。

? ? ? ? ?2014年，稅務總局制定《重大稅收違法案件信息公布辦法

新法速遞

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（試行）》，2016年和2018年，稅務總局對該辦法進行了兩次修訂。實施以來，原辦法在震懾稅收違法行為和引導依法誠信納稅方面發揮了重要作用，取得了良好的效果。近年來，國務院對完善失信約束制度構建誠信建設長效機制作出新部署、提出新要求，原辦法在失信主體確定、修復程序規范等方面存在一些不足，有必要進行修訂完善。

? ? ? ?（一）切實強化權利保障。把保障當事人合法權益貫穿于失信信息公布工作全過程。事前保障知情權，規定在作出確定失信主體的決定前，告知當事人相關事由、依據、擬采取的失信懲戒措施及依法享有的權利；事中保障異議權，及時復核當事人提出的陳述、申辯意見；事后保障提前停止公布失信信息的申請權，及時受理審核并告知審核結果。

? ? ? ? （二）嚴格約束執法行為。全面規范失信主體確定、失信懲戒和提前停止公布失信信息工作的相關執法程序，明確各級稅務機關的職權，細化失信主體確定、信息公布、信用修復等環節工作流程，確保相關工作在法治軌道內運行。

? ? ? ? （三）著重解決實際問題。著重解決原辦法施行中存在的問題，如：適當提高部分納入失信主體的違法行為涉及金額標準，做到過罰相當；適應稅收征管新形勢，將違法的稅務代理人、協助偷騙稅的相關當事人等納入失信主體。

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? ? ? ? 本辦法分五章（總則、失信主體的確定、信息公布、提前停止公布、附則）共二十七條。主要修訂內容包括：

? ? ?（一）在立法宗旨中增加“保障稅務行政相對人合法權益”的表述。在第一條中將“保障稅務行政相對人合法權益”作為立法宗旨之一，充分貫徹落實《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出的維護納稅人繳費人合法權益的要求。

? ? ? ? （二）增加對失信主體個人信息的保護。按照《優化營商環境條例》要求，在第四條明確稅務機關對在失信主體信息公布管理工作中知悉的商業秘密、個人隱私及個人信息依法保密。

? ? ? ? （三）明確失信主體的確定標準。充分考慮失信主體確定的一致性、合理性，在第六條關于失信主體確定標準規定中，把逃避追繳欠稅金額由10萬元提高至100萬元以上，把虛開增值稅普通發票金額提高至400萬元以上。同時，把不繳或少繳已扣、已收稅款且數額在100萬元以上的扣繳義務人，為納稅人、扣繳義務人非法提供便利導致未繳、少繳稅款100萬元以上或者騙取國家出口退稅款的涉稅當事人，以及造成納稅人未繳或者少繳稅款100萬元以上的稅務代理人等四類稅收違法主體納入失信主體范圍。

? ? ? ? （四）明確保障當事人知情權和陳述申辯權的相關規定。在

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第八條規定稅務機關應當在確定失信主體前告知當事人享有的法定權利，在第九條增加及時復核當事人陳述申辯意見的規定，保障當事人合法權益。

? ? ? ?（五）增加確定失信主體和公布失信主體信息的時限規定。在第十條明確稅務機關在相關期限屆滿或者相關文書生效后30日內制作失信主體確定文書，在第十一條規定稅務機關應當在失信主體確定文書送達后次月15日內，向社會公布失信信息。

? ? ? ?（六）增加不予公開失信主體的情形。在第十一條規定公開失信主體的例外情形，即依法確定為國家秘密的信息，法律、行政法規禁止公開的信息，以及公開后可能危及國家安全、公共安全、經濟安全、社會穩定的信息，稅務機關不予公開。

? ? ? ?（七）進一步規范向社會公布的失信信息。為保障稅務行政相對人合法權益，在第十二條明確只公布違法行為發生時的法定代表人、負責人或實際責任人，不再公布對重大稅收違法失信案件負有直接責任的涉稅專業服務機構和從業人員的基本信息。

? ? ? ?（八）明確規定申請提前停止公布的條件。為鼓勵失信主體主動糾正違法行為、積極承擔社會責任、重塑良好信用，在第十八條明確規定符合三類條件的失信主體，可以向稅務機關申請提前停止公布失信信息。

? ? ? ? （九）明確申請提前停止公布應提交的材料。為減輕當事人

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辦稅負擔，按照必要性原則，在第十九條明確了不同情形下當事人申請提前停止公布應提交的材料。

? ? ? ?（十）嚴格提前停止公布的審批程序。在第二十條、第二十一條、第二十三條明確符合規定條件的失信主體申請提前停止公布的，稅務機關經報規定層級的局領導審批，審批通過的，應當在受理后15日內作出準予停止公布決定，并在5日內停止公布。

? ? ? （十一）增加不予提前停止公布的情形。為體現“寬嚴相濟”“過懲相當”，在第二十二條明確對五年內被確定為失信主體兩次以上和被確定為失信主體后因發生偷逃騙抗、虛開發票等稅收違法行為受到處理處罰的，不予提前停止公布。

? ? ? ?（十二）增加信用培訓的規定。在第二十四條規定稅務機關對申請提前停止公布的失信主體，可以組織其法定代表人、財務負責人等參加信用培訓，強化對失信主體的正面引導。

? 全國：國家稅務總局 自然資源部關于進一步深化信息共享 便利不動產登記和辦稅的通知

【發布單位】國家稅務總局?自然資源部

【發布文號】稅總財行發〔2022〕1號

【發布日期】2022年1月7日

【生效日期】2022年1月7日

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【主要內容】

? ? ? ? ?稅務部門和自然資源主管部門要立足本地信息化建設實際，密切加強合作，以解決實際問題為導向，合理確定信息共享方式，及時實現共享實時化。2022年底前，全國所有市縣稅務部門和自然資源主管部門應實現不動產登記涉稅業務的全流程信息實時共享。

? ? ? ?（一）信息共享內容。自然資源主管部門應向稅務部門推送統一受理的不動產登記申請和辦稅信息。主要包括：權利人、證件號、共有情況、不動產單元號、坐落、面積、交易價格、權利類型、登記類型、登記時間等不動產登記信息，以及辦理納稅申報時所需的其他登記信息。

稅務部門應向自然資源主管部門推送完稅信息。主要包括：納稅人名稱、證件號、不動產單元號、是否完稅、完稅時間，以及辦理不動產登記時所需的其他完稅信息。

? ? ? ?（二）信息共享方式。各省、自治區、直轄市和計劃單列市（以下簡稱各省）稅務部門和自然資源主管部門原則上應通過構建“省對省”模式實現信息共享，即兩部門在省級層面打通共享路徑，通過政務服務平臺或連接專線實現不動產登記和辦稅信息實時共享。

? ? ? ? ?條件暫不具備的，可由省稅務部門與自然資源主管部門協

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商，以接口方式實現信息實時共享；對不動產登記信息管理基礎平臺已遷移至電子政務外網的市縣，可通過調用省稅務部門部署于電子政務外網的數據接口實現信息實時共享；已實現信息實時共享的市縣暫可保持原有共享方式。各省自然資源主管部門要積極創造條件，會同稅務部門推動實現“省對省”模式。

? ? ? ?（三）信息共享要求。各省稅務部門和自然資源主管部門要強化部門協作，共同研究確定信息共享方式、制定接口規范標準、完成接口開發，確保不動產登記和辦稅所需信息實時共享到位。要建立安全的信息共享物理環境、網絡環境、數據加密與傳輸機制，保障數據安全。要制定信息共享安全制度，共享信息僅用于不動產登記和辦稅工作，防止數據外泄，確保信息安全。

? ? ? ? ?各省稅務部門和自然資源主管部門要深入推進“以地控稅、以稅節地”工作，以不動產單元代碼為關鍵字段，加強地籍數據信息的共享。稅務部門要加快構建基于地理信息系統的城鎮土地使用稅、房產稅稅源數據庫，不斷提升稅收征管質效；自然資源主管部門要加強地籍調查工作，在不動產登記信息管理基礎平臺上，建立健全地籍數據庫，推進地籍數據信息的共享應用。

? ? ? ? ?稅務部門和自然資源主管部門要在鞏固“一窗受理、并行

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辦理”工作成果基礎上，以部門信息實時共享為突破口，大力推進信息化技術支撐下的線上線下“一窗辦事”。不動產登記和辦稅聯辦業務原則上應該通過“一窗辦事”綜合窗口受理，不得通過單一窗口分別受理、串聯辦理。2022年底前，全國所有市縣應實現不動產登記和辦稅線下“一窗辦事”；2023年底前，全國所有市縣力爭實現不動產登記和辦稅“網上（掌上）辦理”。

? ? ? ?（一）線下實現“一窗辦事”。各省稅務部門和自然資源主管部門要統一線下綜合受理窗口業務規范，堅決取消違法違規的前置環節、合并相近環節，對退稅、爭議處理等特殊業務，可單獨設置業務窗口，進一步改善企業群眾辦事體驗。要積極推動稅務部門稅收征管系統與自然資源主管部門不動產登記系統對接，應用信息化手段整合各部門業務，將紙質資料“現場傳遞”提升為電子資料“線上流轉”。要認真梳理優化辦理流程，在綜合受理窗口統一收件、統一錄入后，自然資源主管部門不動產登記系統自動將稅務部門所需信息推送至稅收征管系統。稅務部門并行辦理稅收業務，及時確定稅額，為納稅人提供多渠道繳納方式，力爭實現稅費業務現場即時辦結。納稅人完稅后，稅收征管系統向自然資源主管部門不動產登記系統實時反饋完稅信息，自然資源主管部門依法登簿、發證。

? ? ? ?（二）積極推進線上“一窗辦事”。各省稅務部門和自然資源主管部門要圍繞智慧稅務建設和“互聯網＋不動產登記”的目標，加強網上不同業務系統相互融合，實行“一次受理、自

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動分發、集成辦理、順暢銜接”，實現登記、辦稅網上申請、現場核驗“最多跑一次”或全程網辦“一次不用跑”。各省要結合本地區實際，明確“一窗辦事”平臺開發層級和應用范圍，統籌加快手機APP、小程序等開發應用，逐步實現不動產登記和辦稅全程“掌上辦理”。要打通信息數據壁壘、統一流程環節，實現線上線下業務辦理有機貫通銜接。

? ? ? ? ?稅務部門和自然資源主管部門要從黨史學習教育中汲取繼續前進的智慧和力量，切實為群眾辦實事解難題，增強群眾的獲得感和滿意度。

? ? ? ?（一）提高政治站位。各省稅務部門和自然資源主管部門要高度重視不動產登記和辦稅便利化，將此項工作作為鞏固拓展黨史學習教育成果的有力措施。要向當地黨委、政府主動匯報工作情況，積極爭取黨委和政府在信息數據、經費、技術、場地等方面給予支持。要努力將不動產登記和辦稅打造為本地優化營商環境的“排頭兵”，持續規范辦事流程，不斷提升服務質效，營造和諧穩定、可持續的政務服務環境。

? ? ? ?（二）細化任務措施。各省稅務部門和自然資源主管部門要盡快研究制定適合本地區的實施方案，明確目標任務，細化具體措施。對本轄區范圍內尚未實現信息共享的市縣，要及時統計梳理，分析原因，制定時間表、任務圖，逐一掛賬銷號。要

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堅持問題導向，因地制宜采取創新舉措，及時解決存在問題。

? ? ? ?（三）狠抓責任落實。各省稅務部門和自然資源主管部門要圍繞目標加大績效考評和督導力度，嚴格工作標準，壓實職責任務。必要時聯合開展實地督查，跟蹤指導，督促工作落實，確保各市縣按期實現工作任務，及時將便利化改革成效惠及廣大群眾。

? 全國：財政部 稅務總局關于完善資源綜合利用增值稅政策的公告

【發布單位】財政部?稅務總局

【發布文號】財政部 稅務總局公告2021年第40號

【發布日期】2021年12月30日

【生效日期】2022年3月1日

【主要內容】

一、從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源，可以選擇適用簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅，或適用一般計稅方法計算繳納增值稅。

? ? ? ?（一）本公告所稱再生資源，是指在社會生產和生活消費過程中產生的，已經失去原有全部或部分使用價值，經過回收、加工處理，能夠使其重新獲得使用價值的各種廢棄物。其中，加工處理僅限于清洗、挑選、破碎、切割、拆解、打包等改變再生資源密度、濕度、長度、粗細、軟硬等物理性狀的簡單加

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工。

? ? ? （二）納稅人選擇適用簡易計稅方法，應符合下列條件之一：

? ? ? ? ?1.從事危險廢物收集的納稅人，應符合國家危險廢物經營許可證管理辦法的要求，取得危險廢物經營許可證。

? ? ? ? ?2.從事報廢機動車回收的納稅人，應符合國家商務主管部門出臺的報廢機動車回收管理辦法要求，取得報廢機動車回收拆解企業資質認定證書。

? ? ? ? ?3.除危險廢物、報廢機動車外，其他再生資源回收納稅人應符合國家商務主管部門出臺的再生資源回收管理辦法要求，進行市場主體登記，并在商務部門完成再生資源回收經營者備案。

? ? ? ?（三）各級財政、主管部門及其工作人員，存在違法違規給予從事再生資源回收業務的納稅人財政返還、獎補行為的，依法追究相應責任。

二、除納稅人聘用的員工為本單位或者雇主提供的再生資源回收不征收增值稅外，納稅人發生的再生資源回收并銷售的業務，均應按照規定征免增值稅。

三、增值稅一般納稅人銷售自產的資源綜合利用產品和提供資源綜合利用勞務（以下稱銷售綜合利用產品和勞務），可享受增值稅即征即退政策。

? ? ? ? （一）綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱、技

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術標準和相關條件、退稅比例等按照本公告所附《資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄（2022年版）》）（以下稱《目錄》）的相關規定執行。

? ? ? ?（二）納稅人從事《目錄》所列的資源綜合利用項目，其申請享受本公告規定的增值稅即征即退政策時，應同時符合下列條件：

? ? ? ? ?1.納稅人在境內收購的再生資源，應按規定從銷售方取得增值稅發票；適用免稅政策的，應按規定從銷售方取得增值稅普通發票。銷售方為依法依規無法申領發票的單位或者從事小額零星經營業務的自然人，應取得銷售方開具的收款憑證及收購方內部憑證，或者稅務機關代開的發票。本款所稱小額零星經營業務是指自然人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅按次起征點的業務。

? ? ? ? ?納稅人從境外收購的再生資源，應按規定取得海關進口增值稅專用繳款書，或者從銷售方取得具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證。

? ? ? ? ?納稅人應當取得上述發票或憑證而未取得的，該部分再生資源對應產品的銷售收入不得適用本公告的即征即退規定。

? ? ? ? ?不得適用本公告即征即退規定的銷售收入=當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入×（納稅人應當取得發票或憑證而未取

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取得的購入再生資源成本÷當期購進再生資源的全部成本）。

? ? ? ? ?納稅人應當在當期銷售綜合利用產品和勞務銷售收入中剔除不得適用即征即退政策部分的銷售收入后，計算可申請的即征即退稅額：

? ? ? ? 可申請退稅額=[（當期銷售綜合利用產品和勞務的銷售收入-不得適用即征即退規定的銷售收入）×適用稅率-當期即征即退項目的進項稅額]×對應的退稅比例

? ? ? ? ?各級稅務機關要加強發票開具相關管理工作，納稅人應按規定及時開具、取得發票。

? ? ? ? ?2.納稅人應建立再生資源收購臺賬，留存備查。臺賬內容包括：再生資源供貨方單位名稱或個人姓名及身份證號、再生資源名稱、數量、價格、結算方式、是否取得增值稅發票或符合規定的憑證等。納稅人現有賬冊、系統能夠包括上述內容的，無需單獨建立臺賬。

? ? ? ? ?3.銷售綜合利用產品和勞務，不屬于發展改革委《產業結構調整指導目錄》中的淘汰類、限制類項目。

? ? ? ? ?4.銷售綜合利用產品和勞務，不屬于生態環境部《環境保護綜合名錄》中的“高污染、高環境風險”產品或重污染工藝。“高污染、高環境風險”產品，是指在《環境保護綜合名錄》中標注特性為“GHW/GHF”的產品，但納稅人生產銷售的

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資源綜合利用產品滿足“GHW/GHF”例外條款規定的技術和條件的除外。

? ? ? ? ?5.綜合利用的資源，屬于生態環境部《國家危險廢物名錄》列明的危險廢物的，應當取得省級或市級生態環境部門頒發的《危險廢物經營許可證》，且許可經營范圍包括該危險廢物的利用。

? ? ? ? ?6.納稅信用級別不為C級或D級。

? ? ? ? ?7.納稅人申請享受本公告規定的即征即退政策時，申請退稅稅款所屬期前6個月（含所屬期當期）不得發生下列情形：

? ? ? ?（1）因違反生態環境保護的法律法規受到行政處罰（警告、通報批評或單次10萬元以下罰款、沒收違法所得、沒收非法財物除外；單次10萬元以下含本數，下同）。

? ? ? ? ?（2）因違反稅收法律法規被稅務機關處罰（單次10萬元以下罰款除外），或發生騙取出口退稅、虛開發票的情形。

? ? ? ? ?納稅人在辦理退稅事宜時，應向主管稅務機關提供其符合本條規定的上述條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的書面聲明，并在書面聲明中如實注明未取得發票或相關憑證以及接受環保、稅收處罰等情況。未提供書面聲明的，稅務機關不得給予退稅。

? ? ? ?（三）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，

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自不符合本公告“三”中第“（二）”部分規定的條件以及《目錄》規定的技術標準和相關條件的當月起，不再享受本公告規定的增值稅即征即退政策。

? ? ? ?（四）已享受本公告規定的增值稅即征即退政策的納稅人，在享受增值稅即征即退政策后，出現本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定情形的，自處罰決定作出的當月起6個月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。如納稅人連續12個月內發生兩次以上本公告“三”中第“（二）”部分第“7”點規定的情形，自第二次處罰決定作出的當月起36個月內不得享受本公告規定的增值稅即征即退政策。相關處罰決定被依法撤銷、變更、確認違法或者確認無效的，符合條件的納稅人可以重新申請辦理退稅事宜。

? ? ? ? （五）各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關應于每年3月底之前在其網站上，將本地區上一年度所有享受本公告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人，按下列項目予以公示：納稅人名稱、納稅人識別號、綜合利用的資源名稱、綜合利用產品和勞務名稱。各省、自治區、直轄市、計劃單列市稅務機關在對本地區上一年度享受本公告規定的增值稅即征即退或免稅政策的納稅人進行公示前，應會同本地區生態環境部門，再次核實納稅人受環保處罰情況。

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井水）、生活污水、垃圾處理廠滲透（濾）液等”項目、5.1“垃圾處理、污泥處理處置勞務”、5.2“污水處理勞務”項目，可適用本公告“三”規定的增值稅即征即退政策，也可選擇適用免征增值稅政策；一經選定，36個月內不得變更。選擇適用免稅政策的納稅人，應滿足本公告“三”有關規定以及《目錄》規定的技術標準和相關條件，相關資料留存備查。

五、按照本公告規定單個所屬期退稅金額超過500萬元的，主管稅務機關應在退稅完成后30個工作日內，將退稅資料送同級財政部門復查，財政部門逐級復查后，由省級財政部門送財政部當地監管局出具最終復查意見。復查工作應于退稅后3個月內完成，具體復查程序由財政部當地監管局會同省級財稅部門制定。

六、再生資源回收、利用納稅人應依法履行納稅義務。各級稅務機關要加強納稅申報、發票開具、即征即退等事項的管理工作，保障納稅人按規定及時辦理相關納稅事項。

七、本公告自2022年3月1日起執行。《財政部?國家稅務總局關于印發〈資源綜合利用產品和勞務增值稅優惠目錄〉的通知》（財稅〔2015〕78號）、《財政部?稅務總局關于資源綜合利用增值稅政策的公告》（財政部?稅務總局公告2019年第90號）除“技術標準和相關條件”外同時廢止，“技術標準和相關條件”有關規定可繼續執行至2022年12月31日止。《目錄》所列

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的資源綜合利用項目適用的國家標準、行業標準，如在執行過程中有更新、替換，統一按新的國家標準、行業標準執行。

? ? ? ? ?此前已發生未處理的事項，按本公告規定執行。已處理的事項，如執行完畢則不再調整；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間超過6個月但尚未執行完畢的，則自本公告執行的當月起，可重新申請享受即征即退政策；如納稅人受到環保、稅收處罰已停止享受即征即退政策的時間未超過6個月，則自6個月期滿后的次月起，可重新申請享受即征即退政策。

? 上海：關于優化本市企業納稅繳費“一件事” 做好“五險一金”繳費工資合并申報有關工作的通知

【發布單位】國家稅務總局上海市稅務局 上海市人力資源和社會保障局 上海市住房和城鄉建設管理委員會 上海市醫療保障局

【發布文號】滬稅發〔2021〕92號

【發布日期】2021年12月31日

【生效日期】2021年12月31日

【主要內容】

? ? ? ? ?每年4-6月，企業可登錄上海“一網通辦”，點擊“稅費綜合申報”欄目，按規定進行社會保險費（包括養老、醫療、失業、工傷、生育）和住房公積金繳費工資申報，實現“五險一

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金”繳費工資合并申報、數據互認。

企業進行“五險一金”繳費工資申報，系統可自動獲取企業基本信息，智能預填申報表數據，逐步實現企業從“填表”到“補表”、“補表”到“核表”的轉變。

? ? ? ?（一）市社保中心、市公積金中心、市醫保中心等部門要高度重視、加強組織，將便利企業“五險一金”繳費工資申報工作作為優化營商環境的重要舉措，堅持以用人單位感受為導向，加強部門協同配合，確保相關舉措落實到位，提升單位滿意度。

? ? ? ? （二）市社保中心、市公積金中心、市醫保中心等部門應加大宣傳培訓力度，通過制作圖表圖解、視頻動漫、流程演示等宣傳產品，開展多渠道、多元化、立體式宣傳培訓，幫助企業了解政策，確保經辦有效落實。

? ? ? （三）各參保單位應在申報期限內按規定申報“五險一金”繳費工資，按時足額繳納社會保險費和住房公積金，確保參保職工的合法權益。

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?? 最高院：2022年要嚴懲涉稅違法犯罪，樹立依法納稅正確導向

熱點問題

會議指出，2022年是進入全面建設社會主義現代化國家、向第二個百年奮斗目標進軍新征程的重要一年，要堅持穩中求進、鞏固提升，全力以赴做好2022年人民法院工作。各級法院要以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，深入貫徹習近平法治思想，全面貫徹黨的十九大和十九屆歷次全會精神，認真貫徹中央經濟工作會議、中央政法工作會議精神，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，弘揚偉大建黨精神，不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執行力，深入學習領會“兩個確立”的決定性意義，不忘初心、牢記使命，牢牢堅持黨對司法工作的絕對領導。要緊緊圍繞“努力讓人民群眾在每一個司法案件中感受到公平正義”目標，堅持穩

會議要求，要充分發揮司法職能作用，更好服務黨和國家工作大局。要堅決維護國家安全和社會穩定，貫徹總體國家安全觀，常態化開展掃黑除惡斗爭，保持嚴懲腐敗犯罪高壓態勢，堅持對受賄行賄一起查，加大對行賄犯罪懲治力度。要嚴懲涉稅違法犯罪，樹立依法納稅正確導向。要營造市場化法治化國際化營商環境，健全產權司法保護制度，強化市場主體法治意識和契約精神，加強反壟斷和反不正當競爭司法。要服務統籌推進疫情防控和經濟社會發展，深入貫徹《最高人民法院關于充分發揮司法職能作用助力中小微企業發展的指導意見》，幫助中小微企業減負紓困、恢復發展，繼續服務做好“六穩”“六保”工作。要服務加快構建新發展格局，加大破產重整案件審理力度，助力防范化解金融風險，因地制宜服務區域重大戰略實施。要服務創新驅動發展，加大“卡脖子”關鍵核心技術司法保護力度，健全大數據、人工智能、基因技術等新領域新業態知識產權司法保護規則，持續優化科技創新法治環境。要服務數字經濟健康發展，妥善審理涉數據交易、數據市場不正當競爭等案件，完善數據產權、數據隱私等司法保護機制，推動平臺經濟規范健康發展。要促進人與自然和諧共生，堅持用最嚴格制度最嚴密法治保護生態環境，筑牢生態安全司法屏障。要加強涉民生司法，依法妥善審理教育、醫療等民生

2022年1月

申駿法稅

2022年1月

申駿法稅

會議強調，要鞏固提升審判執行質效和司法公信力，不斷增強人民群眾對司法公正的獲得感。要樹牢正確司法理念，確保案件審理政治效果、法律效果和社會效果有機統一。要著力破解影響司法公正的深層次問題，切實鞏固整治年底不立案和整治裁量權行使不規范、違法“超審限”，以及整治違規違法辦理“減假暫”案件等工作成果。要提升裁判文書質量，堅持以公開促公正樹公信。要強化司法監督制約，健全完善權責清晰、權責統一、監督有效、保障有力的司法責任體系，加快構建系統完備、規范高效的司法制約監督體系，確保司法公正廉潔、高效權威。要鞏固拓展解決執行難成果，加快推進執行難綜合治理源頭治理，常態化開展執行領域突出問題集中整治，加強執行信息化建設和規范化建設。

會議要求，要鞏固提升人民法庭建設成果，不斷夯實基層基礎。要著力推動人民法庭建設取得新提升，堅持問題導向，尊重基層創新，完善制度機制，不斷提升基層司法能力水平。要著力實現服務“三農”工作新成效，服務鞏固拓展脫貧攻堅成果同鄉村振興有效銜接，依法保障農民及農民工合法權益。要著力拓展服務基層社會治理新途徑，堅持和發展新時代“楓橋經驗”，積極融入黨委領導的基層治理體系，堅持線上線下相結合，為基層群眾提供優質司法服務。

領域案件，加強老年人權益司法保障和未成年人司法保護，完善司法救助機制。要統籌推進國內法治和涉外法治，加快涉外法治人才培養儲備，深化國際司法交流合作，服務擴大高水平對外開放。

2022年1月

申駿法稅

會議強調，要鞏固提升司法改革成果，更好實現系統集成協同高效。要堅定不移走中國特色社會主義法治道路，堅持司法改革正確導向，統籌抓好司法責任制改革、以審判為中心的訴訟制度改革等重點改革和關鍵環節，堅持以改革的思維和方式破難題、解新題、補短板、強弱項。要切實鞏固一站式多元糾紛解決和訴訟服務體系建設成果，堅持開放融合，延伸服務領域。要正確貫徹實施修改后的民事訴訟法，協同推進制度進步、程序保障、效能提升，絕不能以減損司法公正和群眾權利換取審判提速。要深入推進四級法院審級職能定位改革試點，正確把握改革目標與價值導向，推動司法資源優化合理配置。

會議要求，要鞏固提升智慧法院建設成果，創造更高水平的數字正義。要深化在線訴訟模式和規則創新，嚴格落實在線訴訟規則、在線調解規則和人民法院在線運行規則，深化互聯網法院建設。要拓展信息技術在司法領域的應用場景，推進5G、區塊鏈、人工智能等新興技術應用，加強頂層設計和技術攻關。要積極參與推動數字治理，發掘海量司法大數據優勢，加強相關領域重點案件深度研判，為經濟社會發展趨勢分析、矛盾糾紛化解、經濟風險預警等提供決策參考。

?? 新民晚報：環保稅開征四年 綠色稅制效應積極顯現

生態環境部門有關數據顯示，2021年我國污染物排放持續下降，生態環境質量明顯改善。隨著“十四五”各項規劃陸續出臺，打好藍天、碧水、凈土保衛戰成為生態文明建設的重要課題。

2022年1月

申駿法稅

作為我國第一個體現“綠色稅制”的稅種，環境保護稅（以下簡稱“環保稅”）已平穩征收四年。上海稅務部門主動發揮稅收職能，持續促進綠色發展，鼓勵節能減排、助力“碳達峰”“碳中和”的積極效應不斷顯現。數據顯示，四年來，上海排放的應稅污染物濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之三十的企業累計享受減免環保稅0.38億元，排放濃度值低于國家和地方規定的污染物排放標準百分之五十的企業累計享受減免環保稅2.32億元，“清潔生產、綠色發展”正成為越來越多滬上企業的共識。

?? 新華社：李克強主持召開國務院常務會議 決定延續實施部分個人所得稅優惠政策等

國務院總理李克強12月29日主持召開國務院常務會議，部署做好2022年春運疫情防控工作；決定延續實施部分個人所得稅優惠政策；確定加強鄉村教師隊伍建設和保障進城務工人員隨遷子女就學的措施。

會議指出，當前全球疫情形勢仍然嚴峻復雜，我國部分地區疫情點狀暴發。2022年春運從1月中旬開始到2月下旬結束，要按照黨中央、國務院要求，加強科學精準防控，針對春運期間人員流動密集情況，完善和抓實春運疫情防控。一是落實地方主體責任，根據疫情風險情況引導科學有序出行，防止一刀切。引導企業、高校錯峰避峰安排放假和人員返崗返校，適時組織“點對點”運輸。實施旅游景區限量預約、錯峰接待。二是加強候車候機等場所消毒，嚴格落實體溫檢測、戴口罩等要求，采取線上售票、增加安檢通道等方式避免人員聚集。加強農村地區交通運輸

2022年1月

申駿法稅

疫情防控。三是加強春運期間重點物資運輸保障，保障民生物資供應，完善應對惡劣天氣等預案。四是確保春運安全，嚴防安全事故發生。

為持續減輕個人所得稅納稅人負擔，緩解中低收入群體壓力，會議決定，一是將全年一次性獎金不并入當月工資薪金所得、實施按月換算稅率單獨計稅的政策，延續至2023年底。二是繼續對年收入不超過12萬元且需補稅或年度匯算補稅額不超過400元的免予補稅，政策延續至2023年底。三是將上市公司股權激勵單獨計稅的政策，延續至2022年底。上述三項政策，預計一年可減稅1100億元。

促進社會公平很重要的是保障教育公平。為吸引更多優秀人才在鄉村任教，提升教育質量，會議決定，一是強化鄉村教師待遇保障。嚴格落實義務教育教師平均工資收入不低于當地公務員的規定。提高教齡津貼標準，績效工資核定向鄉村小規模學校、艱苦邊遠地區學校等傾斜。二是安排中央預算內投資，支持艱苦邊遠地區改善鄉村教師周轉宿舍，推動地方為鄉村教師提供穩定性住房。三是加強對鄉村教師的培訓，促進培訓與學歷教育相銜接，支持鄉村教師便捷提升學歷。繼續實施“優師計劃”，每年為脫貧縣和中西部陸地邊境縣定向培養萬名本科師范生。放寬鄉村教師職稱評審學歷要求，提高教學實績權重。四是引導優秀教師向鄉村學校輪崗流動。營造尊師重教社會氛圍。五是切實保障進城務工人員隨遷子女平等接受義務教育，堅持以流入地政府為主、公辦學校為主，納入當地教育發展規劃和財政保障。嚴禁收取借讀費、贊助費。創造條件，為隨遷子女在流入地參加中考提供更多機會。高校招生繼續加大對中西部和農村地區傾斜力度。

2022年1月

申駿法稅

【基本案情】

涉案企業系一家運輸企業，承包了某路段“道路交通運輸發票自開票”經營權。在沒有實際貨物運輸的情況下，收取開票費向下游企業虛開運輸發票。同時為了抵扣對外虛開遺留的大量銷項稅，涉案企業又從中石化、中石油等企業大量購入成品油，取得成品油增值稅專用發票，并將成品油轉手賣出，或發售加油卡套現。由于個人消費者沒有發票需求，其銷售成品油、加油卡不需要開具增值稅專用發票，從而使其取得的成品油進項發票成為富余票，得以抵扣虛開運輸發票產生的銷項稅。

【裁判結果】

本案中，涉案企業作為一家運輸企業，取得成品油發票，開具運輸費發票，看似合情合理，但卻隱藏著變票虛開的違法行為。涉案企業本質上是利用“道路交通運輸發票自開票”的資質，通過無貨（服務）虛開方式，牟取開票費利益。為抵銷對外虛開產生的增值稅成本，又借助外購成品油，取得成品油進項發票。雖然其取得發票環節并不違法，但其購入成品油并非用于車輛運輸，而是采用票貨分離的手段，將成品油轉手賣出，將進項票留存用于抵扣運輸票的銷項。相較于傳統石化變票案，這起案例并不以偷逃消費稅為目的，而是為了牟取開票費利益，向下游企業虛開運輸發票，協助其騙抵增值稅。正常情況下，雖然虛開運輸發票幫助下游企業進項抵扣，造成國家稅收利益減少，但開票方也要就相應銷項申報納稅，一增一減，在經濟意義上國家稅收利益并無損失。但涉案企業又采取了成品油富余票虛抵，使得本案在對外虛開環節亦未多繳納增值稅，導致國家增值稅利益實際受損。

精品案例

操縱油票分離對外虛開運輸發票，某運輸企業被追究虛開刑責

米玲玲 合伙人

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劉旭 律師

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