申駿法稅資訊月刊

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?? 全國：關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告

【發布單位】國家稅務總局

【發布文號】國家稅務總局公告2021年第25號

【發布日期】2020-08-26

【主要內容】

1.契稅申報以不動產單元為基本單位。

2.以作價投資（入股）、償還債務等應交付經濟利益的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據等。

3.契稅計稅依據不包括增值稅，具體情形為：

（一）土地使用權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；實際取得增值稅發票的，成交價格以發票上注明的不含稅價格確定。

（二）土地使用權互換、房屋互換，契稅計稅依據為不含增值稅價格的差額。

（三）稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。細化保障行政相對人知情權和陳述申辯權的相關規定。在第十五條、第二十條明確實施檢查和進行詢問時對當事人要“告知其權利和義務”，在第四十條增加“應當充分聽取當事人的陳述、申辯意見；經復核，當事人提出的事實、理由或者證據成立的，應當采納”的規定，落實行政處罰法等法律法規的要求，充分保障當事人的知情權、陳述申辯權等合法權益。

4.稅務機關依法核定計稅價格，應參照市場價格，采用房地產價格評估等方法合理確定。

5.契稅納稅人依法納稅申報時，應填報《財產和行為稅稅源明細表》（《契稅稅源明細表》部分，附件1），并根據具體情形提交下列資料：

（一）納稅人身份證件；

（二）土地、房屋權屬轉移合同或其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證；

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立的，應當采納”的規定，落實行政處罰法等法律法規的要求，充分保障當事人的知情權、陳述申辯權等合法權益。

4.稅務機關依法核定計稅價格，應參照市場價格，采用房地產價格評估等方法合理確定。

5.契稅納稅人依法納稅申報時，應填報《財產和行為稅稅源明細表》（《契稅稅源明細表》部分，附件1），并根據具體情形提交下列資料：

（一）納稅人身份證件；

（二）土地、房屋權屬轉移合同或其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質的憑證；

（三）交付經濟利益方式轉移土地、房屋權屬的，提交土地、房屋權屬轉移相關價款支付憑證，其中，土地使用權出讓為財政票據，土地使用權出售、互換和房屋買賣、互換為增值稅發票；

（四）因人民法院、仲裁委員會的生效法律文書或者監察機關出具的監察文書等因素發生土地、房屋權屬轉移的，提交生效法律文書或監察文書等。

符合減免稅條件的，應按規定附送有關資料或將資料留存備查。

6.稅務機關在契稅足額征收或辦理免稅（不征稅）手續后，應通過契稅的完稅憑證或契稅信息聯系單（以下簡稱聯系單，附件2）等，將完稅或免稅（不征稅）信息傳遞給不動產登記機構。能夠通過信息共享即時傳遞信息的，稅務機關可不再向不動產登記機構提供完稅憑證或開具聯系單。

7.納稅人依照《契稅法》以及23號公告規定向稅務機關申請退還已繳納契稅的，應提供納稅人身份證件，完稅憑證復印件，并根據不同情形提交相關資料：

（一）在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同或合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料；

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7.納稅人依照《契稅法》以及23號公告規定向稅務機關申請退還已繳納契稅的，應提供納稅人身份證件，完稅憑證復印件，并根據不同情形提交相關資料：

（一）在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同或合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，提交合同或合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的證明材料；

（二）因人民法院判決或者仲裁委員會裁決導致土地、房屋權屬轉移行為無效、被撤銷或者被解除，且土地、房屋權屬變更至原權利人的，提交人民法院、仲裁委員會的生效法律文書；

（三）在出讓土地使用權交付時，因容積率調整或實際交付面積小于合同約定面積需退還土地出讓價款的，提交補充合同（協議）和退款憑證；

（四）在新建商品房交付時，因實際交付面積小于合同約定面積需返還房價款的，提交補充合同（協議）和退款憑證。

稅務機關收取納稅人退稅資料后，應向不動產登記機構核實有關土地、房屋權屬登記情況。核實后符合條件的即時受理，不符合條件的一次性告知應補正資料或不予受理原因。

8.稅務機關及其工作人員對稅收征管過程中知悉的個人的身份信息、婚姻登記信息、不動產權屬登記信息、納稅申報信息及其他商業秘密和個人隱私，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。納稅人的稅收違法行為信息不屬于保密信息范圍，稅務機關可依法處理。

9.各地稅務機關應與當地房地產管理部門加強協作，采用不動產登記、交易和繳稅一窗受理等模式，持續優化契稅申報繳納流程，共同做好契稅征收與房地產管理銜接工作。

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9.各地稅務機關應與當地房地產管理部門加強協作，采用不動產登記、交易和繳稅一窗受理等模式，持續優化契稅申報繳納流程，共同做好契稅征收與房地產管理銜接工作。

?? 全國：關于繼續執行的城市維護建設稅優惠政策的公告

【發布單位】財政部 稅務總局

【發布文號】財政部 稅務總局公告2021年第27號

【發布日期】2020-08-24

【主要內容】

1.對黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發生實物交割的標準黃金，免征城市維護建設稅。具體操作按照《財政部?國家稅務總局關于黃金稅收政策問題的通知》（財稅〔2002〕142號）有關規定執行。

2.對上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發生實物交割并已出庫的標準黃金，免征城市維護建設稅。具體操作按照《財政部?國家稅務總局關于黃金期貨交易有關稅收政策的通知》（財稅〔2008〕5號）有關規定執行。

3.對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅。具體操作按照《財政部?國家稅務總局關于免征國家重大水利工程建設基金的城市維護建設稅和教育費附加的通知》（財稅〔2010〕44號）有關規定執行。

4.自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅。具體操作按照《財政部?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）有關規定執行。

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可以在50%的稅額幅度內減征城市維護建設稅。具體操作按照《財政部?稅務總局關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）有關規定執行。

5.自2019年1月1日至2021年12月31日，實施扶持自主就業退役士兵創業就業城市維護建設稅減免。具體操作按照《財政部?稅務總局?退役軍人部關于進一步扶持自主就業退役士兵創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕21號）有關規定執行。

6.自2019年1月1日至2025年12月31日，實施支持和促進重點群體創業就業城市維護建設稅減免。具體操作按照《財政部?稅務總局?人力資源社會保障部?國務院扶貧辦關于進一步支持和促進重點群體創業就業有關稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）、《財政部?稅務總局?人力資源社會保障部?國家鄉村振興局關于延長部分扶貧稅收優惠政策執行期限的公告》（財政部?稅務總局?人力資源社會保障部?國家鄉村振興局公告2021年第18號）有關規定執行。

?? 全國：關于進一步完善簡易注銷登記便捷中小微企業市場退出的通知

【發布單位】市場監管總局?稅務總局

【發布文號】國市監注發〔2021〕45號

【發布日期】2020-07-30

【主要內容】

1. 拓展簡易注銷登記適用范圍：在《關于全面推進企業簡易注銷登記改革的指導意見》（工商企注字〔2016〕253號，以下簡稱《指導意見》）、《關于加強信息共享和聯合監管的通知》（工商企注字〔2018〕11號）基礎上，將簡易注銷登記的適用范圍拓展至未發生債權債務或已將債權債務清償完結的市場主體（上市股份有限公司除外，下同）。

2021年8月

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銷登記改革的指導意見》（工商企注字〔2016〕253號，以下簡稱《指導意見》）、《關于加強信息共享和聯合監管的通知》（工商企注字〔2018〕11號）基礎上，將簡易注銷登記的適用范圍拓展至未發生債權債務或已將債權債務清償完結的市場主體（上市股份有限公司除外，下同）。市場主體在申請簡易注銷登記時，不應存在未結清清償費用、職工工資、社會保險費用、法定補償金、應繳納稅款（滯納金、罰款）等債權債務。全體投資人書面承諾對上述情況的真實性承擔法律責任。

2.實施個體工商戶簡易注銷登記：營業執照和稅務登記證“兩證整合”改革實施后設立登記的個體工商戶通過簡易程序辦理注銷登記的，無需提交承諾書，也無需公示。個體工商戶在提交簡易注銷登記申請后，市場監管部門應當在1個工作日內將個體工商戶擬申請簡易注銷登記的相關信息通過省級統一的信用信息共享交換平臺、政務信息平臺、部門間的數據接口（統稱信息共享交換平臺）推送給同級稅務等部門，稅務等部門于10天（自然日，下同）內反饋是否同意簡易注銷。對于稅務等部門無異議的，市場監管部門應當及時辦理簡易注銷登記。稅務部門不提異議的情形與本通知第一條相關規定一致。

3.壓縮簡易注銷登記公示時間：將簡易注銷登記的公示時間由45天壓縮為20天，公示期屆滿后，市場主體可直接向市場監管部門申請辦理簡易注銷登記。市場主體應當在公示期屆滿之日起20天內向市場監管部門申請，可根據實際情況申請適當延長，最長不超過30天。市場主體在公示后，不得從事與注銷無關的生產經營活動。

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最長不超過30天。市場主體在公示后，不得從事與注銷無關的生產經營活動。

4.建立簡易注銷登記容錯機制：市場主體申請簡易注銷登記的，經市場監管部門審查存在“被列入企業經營異常名錄”、“存在股權（投資權益）被凍結、出質或動產抵押等情形”、“企業所屬的非法人分支機構未辦注銷登記的”等不適用簡易注銷登記程序的，無需撤銷簡易注銷公示，待異常狀態消失后可再次依程序公示申請簡易注銷登記。對于承諾書文字、形式填寫不規范的，市場監管部門在市場主體補正后予以受理其簡易注銷申請，無需重新公示。

5.優化注銷平臺功能流程：允許市場主體通過注銷平臺進行簡易注銷登記，對符合條件的市場主體實行簡易注銷登記全程網辦。市場主體填報簡易注銷信息后，平臺自動生成《全體投資人承諾書》，除機關、事業法人、外國投資人等特殊情形外，全體投資人實名認證并進行電子簽名。市場主體可以通過郵寄方式交回營業執照，對于營業執照丟失的，可通過國家企業信用信息公示系統免費發布營業執照作廢聲明。

?? 上海：關于本市契稅適用稅率標準等事項的通知

【發布單位】上海市財政局 國家稅務總局上海市稅務局

【發布文號】滬財發〔2021〕4號

【發布日期】2020-08-19

2021年8月

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【主要內容】

1. 本市契稅的適用稅率為百分之三。

2. 符合《契稅法》第七條規定情形的，按以下規定免征或者減征契稅。

（一）凡土地、房屋被本市區級以上人民政府批準征收、征用、拆遷后，重新承受土地、房屋權屬的，對其成交價格中不超過按照有關法律、法規規定標準核定的補償部分，給予免稅照顧；超過的部分，按規定征收契稅。

（二）因不可抗力滅失本市住房，重新承受住房權屬的，免征契稅。

2021年8月

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?? 上海市稅務部門依法對鄭爽偷逃稅案件進行處理

今年4月初上海市稅務局第一稽查局依法受理關于鄭爽涉嫌偷逃稅問題的舉報后，在國家稅務總局指導督辦下，在天津、浙江、江蘇、北京等地稅務機關配合協助下，針對鄭爽利用“陰陽合同”涉嫌偷逃稅問題，以及2018年規范影視行業稅收秩序以后鄭爽參加的演藝項目和相關企業及人員涉稅問題開展全面深入檢查。

經查，鄭爽于2019年主演電視劇《倩女幽魂》，與制片人約定片酬為1.6億元，實際取得1.56億元，未依法如實進行納稅申報，偷稅4302.7萬元，其他少繳稅款1617.78萬元。同時查明，鄭爽另有其他演藝收入3507萬元，偷稅224.26萬元，其他少繳稅款1034.29萬元。以上合計，鄭爽2019年至2020年未依法申報個人收入1.91億元，偷稅4526.96萬元，其他少繳稅款2652.07萬元。

鄭爽上述行為違反了2018年以來中央宣傳部、文化和旅游部、國家稅務總局、國家廣播電視總局、國家電影局等部門三令五申嚴禁影視行業“天價片酬”“陰陽合同”等要求，偷逃稅主觀故意明顯，嚴重擾亂稅收征管秩序，違反了相關稅收法律法規，稅務部門依法予以從嚴處理。

上海市稅務局第一稽查局依據《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國個人所得稅法》《中華人民共和國增值稅暫行條例》等相關法律法規，對鄭爽追繳稅款、加收滯納金并處罰款共計2.99億元。鄭爽在稅務部門送達行政處理處罰決定書時未提出異議，表示不復議不起訴，并已在規定期限內繳清全部稅款和滯納金。稅務部門正依法督促其在規定期限內繳清罰款。

熱點問題

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?? 稅務總局發布三個稅費優惠政策指引 精細服務推動稅費紅利直達快享

時未提出異議，表示不復議不起訴，并已在規定期限內繳清全部稅款和滯納金。稅務部門正依法督促其在規定期限內繳清罰款。

? ? ? ? ? 稅務部門同時檢查發現，本案舉報人之一張恒作為鄭爽《倩女幽魂》項目的經紀人，涉嫌策劃了1.6億元約定片酬的拆分合同、設立“掩護公司”等事宜，并直接操作合同具體執行、催款收款等活動，幫助鄭爽偷逃稅款。上海市稅務局第一稽查局已依法對張恒進行立案檢查，并將依法另行處理。此外，相關企業存在涉嫌為鄭爽拆分合同、隱瞞片酬提供方便，幫助鄭爽偷逃稅款等涉稅違法行為，稅務部門也已依法另行立案處理。

為深入貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》要求，近日，國家稅務總局發布了《“大眾創業?萬眾創新”稅費優惠政策指引》《小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引》《軟件企業和集成電路企業稅費優惠政策指引》，將分散于不同稅種單行文件中的稅費優惠政策進行分類匯集、全面解讀，便于不同類型納稅人繳費人及時全面知政策、會操作、能享受，推動稅費優惠政策直達快享。

精準服務“大眾創業、萬眾創新”的同時，稅務總局還聚焦小微企業、個體工商戶以及軟件企業和集成電路企業兩個重點領域，編制了《小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引》《軟件企業和集成電路企業稅費優惠政策指引》兩個專項指引，更有針對性地服務不同類型市場主體。《小微企業、個體工商戶稅費優惠政策指引》從減負擔、促融資、助創業三個方面，梳理匯集了27項針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策內容。《軟件企業和集成電路企業稅費優惠政策指引》包括6項針對軟件企業和14項針對集成電路企業的稅費優惠政策內容。

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為貫徹落實國務院推進政務服務“跨省通辦”部署要求，加快推行小型非營運二手車交易登記跨省通辦，促進二手車便利交易，相關部門近期印發通知加快推進二手車異地交易登記推廣應用。

通知明確，自2021年9月1日起開展小型非營運二手車異地交易登記第一批推廣應用，推廣應用城市共計218個（名單見附件）。與前期20個城市試點相比，二手車交易登記跨省通辦城市數量大幅增加，二手車異地交易將更加便利。

通知要求，推廣應用地區要高度重視，嚴格按照商務部、公安部、稅務總局《關于推進二手車交易登記跨省通辦?便利二手車異地交易的通知》以及近期印發的有關工作規范要求辦理業務。加強組織部署，落實好設備、系統、人員等配套保障。強化部門協作，規范二手車交易行為，同時加大宣傳輔導和業務培訓力度，為群眾提供更加高效便捷的服務。

?? 商務部、公安部、稅務總局加快推進二手車異地交易登記跨省通辦

27項針對小微企業和個體工商戶的稅費優惠政策內容。《軟件企業和集成電路企業稅費優惠政策指引》包括6項針對軟件企業和14項針對集成電路企業的稅費優惠政策內容。

? ? ? ? ? 上述三個指引均可以在稅務總局網站查詢，以便納稅人繳費人對照操作。下一步，稅務部門將結合黨史學習教育，繼續深入貫徹落實中辦、國辦印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，持續深化稅務“放管服”改革，學黨史辦實事，不斷創新稅費服務舉措，精準推送稅費優惠政策，進一步培育和激發市場主體活力。

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【基本案情】

2014年初，廖某、李某、嚴某合伙做燃油生意，廖某系C公司的業務員，三人通過C公司從中石油等公司購進燃油，然后銷往周邊的礦山、工地、小型私人加油站等處。因上述購油方有的不需要增值稅專用發票，故廖某、李某、嚴某從石油公司購油時獲得的增值稅專用發票有部分剩余。2014年9月，徐某與廖某、李某等人商定，徐某以每張發票給付票面金額3%-4%的好處費，向廖某、李某、嚴某三人購買增值稅專用發票用于抵扣稅款。

經查，C公司銷售油品的模式是：買家通過公賬將購油款打入C公司公賬，C公司再向中石油或中石化等石油公司打款購油，收到購油款的石油公司開出提油單和增值稅專用發票給C公司，C公司收到石油公司的提油單和增值稅專用發票后會開具相應的增值稅專用發票給向其購油的公司，同時C公司的業務員拿相關提油單與購油公司對接提油。至此，C公司的一單賣油業務即告完成。

之后，徐某以其負責管理的兩家公司的名義向C公司打款（款項一部分來自于徐某，一部分來自于廖某等人）買油，C公司按照其公司前述售油模式承接業務并向兩家公司開出增值稅專用發票。廖某等人則持徐某管理的兩家公司開出的委托書和石油公司開出的提油單向石油公司提油銷售。在扣除徐某承諾的4%左右的好處費后將款項打回給徐某個人賬戶，徐某及其負責管理的兩家公司不承擔后續廖某等人售油的盈虧風險。通過此種方式，徐某控制的兩家公司共獲得C公司開出的增值稅專用發票52張，并均已認證抵扣，虛開發票金額計人民幣20217244.42元，稅款共計人民幣3436931.58元。

法院經審理認為，在徐某與C公司及廖某等人的交易中，C公司作為獨立法人，無證據證實其有為徐某虛開發票的犯意，而是在受到廖某等人與徐某精心設計的交易模式的蒙蔽下，在不知實情的情況下開出涉案52份發票，故C公司不構成虛開增值稅專用發票犯罪。廖某等人在了解“賣票”市場行情后，經與徐某商議，在明知徐某只要增值稅專用發票，不需要貨物還愿意給返點等不符合企業正常經營常理的情況下，主觀上也應當知道徐某可能在從事虛開增值稅專用發票犯罪，仍偽造資金流，利用C公司的管理模式，通過票貨分離的方式幫助徐某從C公司獲得增值稅專用發票，而徐某則在得到上述發票后再為他人虛開，故廖某三人和徐某都構成虛開增值稅專用發票罪。

精品案例

開票方善意開票，受票方惡意套取發票的，開票方不構成虛開犯罪

米玲玲 合伙人

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吳青 律師

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劉旭 律師

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曹嘉揚 律師

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