財稅“會”知道
財稅月度重大事件報告—————
02
第02期
2021年7月
我們創刊的初衷是分享知識、
督促大家學習
名字是隨緣起的，“會”字有以下100種解釋，
在這就不展開細說了...
念KUAI也行，讀HUI也可，
反正是會計做的、
諧音“快”、
你該會的。
想讓自己學“會”，就請閱讀；
想讓別人學“會”，就請投稿！
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“前面
有話說”
目錄
CONTENTS
財稅政聞速遞? ?Files & News
財稅錦囊 Finance & Tax Tips
01? 《契稅法》面世，事關每個買房人！
02? 個稅要降了，國家剛宣布！
04? 報稅人員福音：一表申報，同征同管！
03? “五險一金”，除了名字，你還了解什么？
05 節稅，從合同開始
06 個人買賣二手住房稅收怎么繳？你想知道的都在這里！
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第02期
# 財稅月度重大事件報告
《契稅法》面世，事關每個買房人！
流言源起官方宣布
《中華人民共和國契稅法》自2021年9月1日起施行
同時廢止《中華人民共和國契稅暫行條例》
來源：中華人民共和國契稅法
“房價要漲，契稅要漲，買房要趁早”
一時間，該消息在朋友圈廣泛流傳
不知道你是否看到？ 又是否這么覺得？
（微信朋友圈截圖）
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# 財稅月度重大事件報告
身為“社會人”的我們不能偏聽偏信，還得認認真真分析一下。
首先，什么是契稅？
契稅，是在辦理房屋過戶時，下家依法需要繳納的規定稅款，是土地、房屋權屬轉移時向其承受者征收的一種稅收。
“在中國境內取得土地、房屋權屬的企業和個人，應當依法繳納契稅。”
- 在二手房市場上：有購房資格要買房的，一般由下家支付全部交易稅費：個人所得稅、增值稅、契稅。
其中，個稅與增值稅規定是由賣方（原房主）繳納，但是實際操作中，下家（買家）需要支付全部的過戶交易費用，掛牌價即為原房東到手價。
- 在法拍房市場上，所有人都可以購買，不需要購房資格，更不需要繳納社保或者已婚，而且一般買家只承擔規定繳納的契稅，個人所得稅和增值稅等都是原房主承擔的。
- 個人所得稅：房屋成交核定價的2%-3%；
- 增值稅：成交差額的5.3%或全額的5.3%；
- 契稅：房屋成交核定價的1-3%
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# 財稅月度重大事件報告
從條例到稅法，稅率并無變化
《契稅法》第三條：契稅稅率為3%-5%
《1997年契稅條例》：契稅稅率為3%-5%
可見，在稅率標準上，新舊是沒有區別的，都是按照成交核定價格的3%-5%。
大家日常聽到看到的契稅1-1.5%、3%等，都是減免后的優惠稅率，新法實施之后，或將繼續沿用優惠政策，并不是個別中介宣傳的“多交契稅”。
那么，契稅真的漲了嗎？
所以，新規新在哪里？
1. 減免征范圍擴大，契稅法適當拓展了稅收優惠政策
新增免征：
- 承受荒山、荒地、荒灘土地使用權用于農、林、牧、漁業生產；
- 非營利性的學校、醫療機構、社會福利機構承受土地、房屋權屬用于辦公、教學、醫療、科研、養老、救助；
- 婚姻關系存續期間夫妻之間變更土地、房屋權屬；
- 法定繼承人通過繼承承受土地、房屋權屬；
- 依照法律規定應當予以免稅的外國駐華使館、領事館和國際組織駐華代表機構承受土地、房屋權屬。
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2. 交稅由事后改為事前，交了稅，事有變，可以申請退稅
新增減或免征：
- 因土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用，重新承受土地、房屋權屬；
- 根據國民經濟和社會發展的需要，國務院對居民住房需求保障、企業改制重組、災后重建等情形可以規定免征或者減征契稅，報全國人民代表大會常務委員會備案。?
刪除：
- 《暫行條例》中“城鎮職工按規定第一次購買公有住房的，免征”
3. 新增法律追責
《契稅法》規定契稅由土地、房屋所在地的稅務機關征收管理，納稅人應當在依法辦理土地、房屋權屬登記手續前申報繳納契稅。在依法辦理土地、房屋權屬登記前，權屬轉移合同、權屬轉移合同性質憑證不生效、無效、被撤銷或者被解除的，納稅人可以向稅務機關申請退還已繳納的稅款，稅務機關應當依法辦理。
這也就是說，如果沒有完成實際的不動產買賣，合同中途撤銷了，即使納稅人交了稅也可以辦理退稅。
《契稅法》同時新增了對納稅人的隱私保護條款：稅務機關及其工作人員對稅收征收管理過程中知悉的納稅人的個人信息，應當依法予以保密，不得泄露或者非法向他人提供。
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# 財稅月度重大事件報告
個稅要降了，國家剛宣布！
中共中央 國務院
關于優化生育政策促進人口長期均衡發展的決定
來源：中華人民共和國中央人民政府
也就是說，
納稅人計算個稅時，
又多一項費用可以扣除。
可以看出，
國家為了讓生三胎也是拼了╮(╯▽╰)╭，
各種配套福利政策推出。
你考慮好了要不要生了嗎？
生育津貼詳見下文
公告中明確：結合下一步修改個人所得稅法，研究推動將3歲以下嬰幼兒照護費用納入個人所得稅專項附加扣除。
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# 財稅月度重大事件報告
“五險一金”，除了名字，
你還了解什么？
在職場，有兩樣東西值得你拼命：
一是工資，給你生存的資本；
二就是五險一金，讓你生活的安心。
你交了那么多的五險一金，除了名字，
你還了解它什么？？？
“五險一金”都交了什么？
（全國統一）
公司和你分別繳多少？
所以，“五險”中需要我們出錢的其實只有3種，而單位幫我們交齊5個險種的錢，我們還是賺的。
（以本公司本月為例）
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關于養老保險
答疑一：繳滿15年就可退休了?
《社會保險法》規定“參加基本養老保險的個人，達到法定退休年齡時累積繳費滿15年的，按月領取基本養老金”。并不是說繳滿15年的養老保險就可以退休了，而是要滿足退休年齡。以男性職工為例，一般而言，不到60歲，即使你已經繳了20多年的養老保險，暫時也不能退休。
答疑二：繳滿15年就不用再繳了嗎?
“養老保險累積繳費滿15年”是辦理退休并享受按月領取養老金的必要條件之一。一般要繳滿15年，退休時才能終身享受養老金。個人繳費時間越長、繳費越多，養老金水平就越高。
答疑三：調動、中斷勞動關系，養老保險關系如何處理?
參保職工工作調動，其養老保險關系可以隨同轉移、接續；職工因上學、失業、患病等原因中斷勞動關系后，養老保險關系由養老保險經辦機構予以保留，職工再就業后，可將原養老保險關系轉移到新的工作單位繼續參保；中斷勞動關系后靈活就業的，可以將原養老保險關系轉成個人養老保險，以個人身份參保，中斷前的繳費年限和視同繳費年限與轉移后的繳費年限合并計算，通俗地講："無論你在哪里干，養老保險接著算"。
答疑四：跨省就業人員如何領取養老金?
① 基本養老保險關系在戶籍地的，當地領取;②不在戶籍地的，在累計繳費滿10年的地區領取;③不在戶籍地，且繳費不滿10年的，轉回上一繳滿年限地領取;④不在戶籍地，且在多地累計繳費年限不滿10年的，歸集戶籍地按規定領取。
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關于失業保險
答疑一：失業了就能領失業保險嗎?
《失業保險條例》規定，領取失業保險金的要求包括：
① 按照規定參加失業保險，所在單位和本人已按照規定履行繳費義務滿一年；
②非因本人意愿中斷就業；
③舍業登記，并有求職要求的。
因此，并不是失業了就一定能領取失業保險金。
答疑二：失業后不想工作，能靠保險金度日嗎?
失業保險要繳滿一年才能享受，并非立刻可以享受。以北京為例，城鎮戶口人員，如果符合領取失業保險金條件，失業保險金的發放標準為：累計繳費時間滿1年不滿2年的，可領取3個月失業保險金;累計繳費時間2年以上不滿3年的，可領取6個月失業保險金。此外，領取失業保險金的期限最長為24個月。所以，指望失業保險金生活不太現實。
關于生育保險
答疑一：男職工用繳生育保險嗎?
生育保險個人不用繳費。比如：青島企業的繳納比例為0.8%，但是無論男女都需要繳，繳滿1年即可享受生育待遇，但男女職工享受的福利有所差異。
答疑二：生育津貼發放標準？
- 職工生育發放98天生育津貼
- 難產的，增加15天生育津貼
- 生育多胞胎的，每多生育1個嬰兒，增加15天生育津貼
- 晚婚晚育的發放180天生育津貼
- 女職工懷孕未滿4個月流產的，發放15天生育津貼
- 懷孕滿4個月流產的，發放42天生育津貼
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關于工傷保險
答疑一：職業病算工傷嗎？
《工傷保險條例》第十四條規定，職工有“患職業病的”情況的，應當認定為工傷。
答疑二：何為工傷保險的“生死48小時”？
《工傷保險條例》第十五條規定，“在工作時間和工作崗位，突發疾病死亡或者在48小時之內經搶救無效死亡的”視同工傷。如果是發病后超過48小時死亡的，就不會被認定為工傷。
關于住房公積金
答疑一：如何提取公積金？
- 購買、建造、翻建、大修自住住房?
- 離休、退休?
- 出鏡定居或赴港澳臺地區定居?
- 完全喪失勞動能力、并與單位終止勞動關系?
- 償還自住住房貸款本息?
- 房租支出超出家庭工資收入的15%?
- 生活困難、正在領取城鎮最低生活保障金
答疑二：公積金貸款的最高額度和最長年限？
- 住房公積金貸款的最高額度為公積金存款余額的40倍，最高20萬元，補充公積金最高10萬元，共計30萬元。一手房最長可貸30年，二手房最長可貸15年，2000年以后的次新房最長可貸30年。
- 公積金裝修貸款的最高額度為裝修合同價的70%，但不得超過房屋總價的70%和每平方米1000元的標準。貸款最長年限為15年。
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關于醫療保險
答疑一：職工醫保、居民醫保有什么不同？
職工醫保、居民醫保都是可以報銷的。
醫保只能用一個，我們參加其中一個就夠了。?比如你在外地上班，公司交了社保；老家的居民醫保（新農合）就可以停了，反正也不能重復使用。?
相對于居民醫保，職工醫保有三大優勢：
1、如果遇上住院等巨額花費，職工醫保報銷比例、報銷額度會更高。?
2、職工醫保累計交滿一定年限后，比如青島交滿15年，退休后就可以免費享受了。
答疑二：醫保可以報銷哪些費用？
醫保報銷得滿足兩個條件：三大目錄內費用、定點醫院。
① 醫保三大目錄
醫保主要報銷藥品、診療、服務設施 這三大目錄內的費用。
請注意：?
- 只有甲類藥 100% 報銷：乙類藥只報一部分，不同乙類藥報銷比例都不一樣，比如報90 %，那剩下的10 %則要自己掏錢。而目錄外的藥，俗稱“丙類藥”，需全部自費。
- 特殊診療項目不報：對于體檢、牙齒矯正等診療費，也不在報銷范圍內。
- 只報普通床位費：如果你住在 VIP 病房或者特需部，這部分的床位費沒法報銷。
② 定點醫院
借助支付寶的力量，打開支付 → 城市服務 → 醫保 → 醫保電子憑證 → 支持的醫院/藥店
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報稅人員福音：
一表申報，同征同管！
自2021年8月1日起，在全國推行增值稅、消費稅及附加稅費申報表整合。
來源：國家稅務總局公告? 2021年? 第20號
官方解讀
何謂“整合”?
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主要變化——增值稅申報
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優化辦稅流程
減輕辦稅負擔
提高辦稅質效
主要變化——消費稅申報
原申報表能否繼續使用？
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案例一
同樣是簽培訓合同，承擔外聘教授車旅費：
1. 培訓費用 5000 元，合同約定：機票 500 元由我公司承擔報銷。機票費500元不得抵扣增值稅
2.培訓費用5500 元，合同約定：機票等所有車旅費用由我公司承擔。培訓費 5500 元的增值稅專用發票可以抵扣增值稅??
參考：
企業為非雇員支付的旅客運輸費用不能納入抵扣范圍?
同樣是簽房屋租賃合同，對外出租商業門頭房：
1. 一年租金 120 萬元(含物業費 20 萬元),每年一次性收取。
增值稅：120*5%=6w；房產稅：120*12%=14.4w；
合計稅費（不考慮印花稅等）=20.4萬元
2.分別簽訂房租和物業合同：房屋租賃合同，一年租金 100 萬元；物業管理合同，一年物業費 20 萬元。
房租增值稅：100*5%=5w；物業費增值稅：20*6%=1.2w；
房產稅：1000*12%=12w；
合計稅費（不考慮印花稅等）=18.2萬元
案例二
從合同開始
節稅
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參考：
企業出租房屋時，會附帶房屋內部或外部的一些附屬設施及配套服務費,比如機器設備、辦公用具、附屬用品、物業管理服務等。稅法對這些設施并不征收房產稅。如果把這些設施與房屋不加區別地同時寫在一張租賃合同里，那這些設施也要交納房產稅，企業在無形中增加了稅負負擔。??
同樣是簽銷售合同，收入分多筆結算：
1.設備銷售公司 7月份收入共計3000 萬元，其中，第一筆 1000 萬元，現金結算；第二筆 2000 萬元，?一年后收款。?
如果企業若全部采取直接收款方式的合同，則應當當月全部計算?銷售額，計提銷項稅額 390 萬元（3000×13%）。??
2.對未收到的 2000 萬元，通過與購買方簽訂賒銷和分期收款的合同，約定 1 年后的收款日期，就可以延緩一年的納稅時間。
如果采用賒銷和分期收款方式的合同，則7月份只需要繳納增值稅130 萬元（1000*13%）；一年后再繳納增值稅260 萬元（2000*13%），這可以為企業節約大量的流動資金。
參考：
直接收款方式就是“錢貨兩清”，俗稱的“一手交錢一手交貨、一手交貨一手交錢”。交易雙方，一方取得貨款或者取得索取貨款的憑據，同時一方取得交易的貨物或者提貨憑據。企作為賣方，拿到貨款的同時貨物所有權交付給買方；作為買方，拿到貨物所有權的同時支付貨款。
案例三
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賒銷方式是以信用為基礎的銷售，賣方與買方簽訂購貨協議后，賣方讓買方取走貨物，而買方按照協議在規定日期付款或分期付款形式付清貨款的過程。因此賒銷賣方先發貨，后收取貨款，這里的發貨，賣方不保留所有權，而是將所有權轉移給買方，買方拿到貨物后完全擁有所有權和處置權。??
同樣是簽購銷合同：
1.合同中注明的貨物含稅金額總計 11300 萬元。?
購銷合同印花稅的計稅依據：以合同所載金額(即含稅金額)
應納印花稅=11300 萬元*0.03%=33900元
2.合同中注明的貨物不含稅金額100000 萬元，增值稅額 1300萬元。
購銷合同印花稅的計稅依據：以合同所注明的不含稅金額
應納印花稅=10000 萬元*0.03%=30000 元
參考：
- 如果購銷合同中只有不含稅金額，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；
- 如果購銷合同中既有不含稅金額又有增值稅金額，且分別記載的，以不含稅金額作為印花稅的計稅依據；
- 如果購銷合同所載金額中包含增值稅金額，但未分別記載的，以合同所載金額（即含稅金額）作為印花稅的計稅依據。?
案例四
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案例五
同樣是簽借款合同：
1. 企業間存在無償借款的分錄，而且都是無償借款。
企業間資金借款“無償”并非“無稅”
2.企業間借款建議有償借款，簽訂借款合同或者協議。?合同中約定利率，并把收取利息的時日約定的期限長一些 。
不論是增值稅還是企業所得稅，利息收入都按合同約定的時間確認。因此，約定的付息日之前，沒有增值稅和企業所得稅的風險 。
參考：
《企業所得稅實施條例》第十八條規定，利息收入，按照?
合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。??
你學廢了嗎？
hui?
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個人買賣二手住房稅收怎么繳？
你想知道的都在這里！
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# 財稅月度重大事件報告
如果你身邊有做財務、會計的，請善待她們。你們總覺得她們一臉黑線，總是不高興。可是，你們不知道——一天有20個人拿著不合規的發票來找她報銷她解釋的嗓子都啞了，然而并沒有人聽老板總是叫她進辦公室又是嫌稅交多了，錢花沒了，發票開多了……
錢批不下來，怪財務發票被退回，怪財務報銷的慢，怪財務工資發的少了，也能怪財務明明她們都是在按規定辦事卻總是被當做是壞人事多錢少，風險還賊大，她們怪誰了？
如果你去過人山人海的稅務局排隊辦過業務如果你被稅務系統卡死到絕望如果你半夜了，還在聽課刷題準備考證…………那么你可能會理解她們沒有情商，總不淡定，不會溝通，沒人情味兒……這不是她們的本意，只是財務工作使命使然
2021年，以及以后請尊重和善待你身邊的財務和會計她們也想：每天開開心心上班，做個人美心善的小仙女
寫在最后
規范報銷
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